Metody amortyzacji środków trwałych: wybór najlepszej (2023)

Amortyzacja podatkowa to bardzo lukratywny sposób na zaoszczędzenie pieniędzy podatników. Jak wiadomo, prawie wszystkie środki trwałe prędzej czy później ulegają zniszczeniu. Kiedy więc robią zakupy, dobrze jest określić koszt ich konsumpcji w czasie. Amortyzacja oznacza systematyczne odpisywanie uzgodnionych kwot w kosztach przedsiębiorstwa, aż do całkowitego zużycia środka trwałego. PoznaćMetoda amortyzacji środków trwałych.

Metoda amortyzacji środków trwałych

wyróżniają się trzyMetoda amortyzacji środków trwałych:

• metoda liniowa,
• Metoda malejąca (saldo malejące),
• naturalny sposób

Każda ma swoje wady i zalety, dlatego najlepiej, aby podatnicy w pełni je zrozumieli, zanim zdecydują się na konkretną metodę, ponieważ raz wybranej metody nie można zmienić.

Amortyzacja środków trwałych - metoda średnioletnia

Metoda liniowa jest najbardziej popularna i uważana za najłatwiejszą.Metoda amortyzacji środków trwałychW tym przypadku podatnik zakłada, że ​​zużycie środka trwałego jest równomierne w całym okresie jego użytkowania. Następnie ustal amortyzację odwrotną zgodnie ze stawką amortyzacji w załączniku 1Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychoraz podatek dochodowy od działalności gospodarczej, są one ustalane zgodnie z klasyfikacją środków trwałych (KŞT).

W metodzie liniowej każdy podatnik osobno oblicza koszt amortyzacji. Jeśli chcesz wiedzieć, jaka jest kwota amortyzacji dla każdego roku, musisz użyć następującego wzoru:

wartość środka trwałego x roczna stawka amortyzacyjna

Jeśli jednak interesuje Cię wysokość miesięcznej amortyzacji, wystarczy podzielić uzyskany wynik przez 12 - liczbę miesięcy w roku.

Przykład 1.

W czerwcu 2022 roku firma XYZ zakupiła maszyny budowlane o wartości 450 000 zł, które zostały zaliczone do środków trwałych firmy. Podatnicy wybierają amortyzację liniową. Zgodnie z wykazem stawka amortyzacyjna wynosi 20%.

Wartość rocznej amortyzacji - 450 000 x 20% = 90 000 zł
Miesięczna wartość amortyzacji - 90 000:12 = 7 500 zł

Spółka XYZ będzie amortyzować w następujący sposób:

lipiec 2022 do grudzień 2022 (6 miesięcy) - 7500 x 6 = 45 000 zł
2023 - 90 000 zł
2024 - 90 000 zł
2025 - 90 000 zł
2026 - 90 000 zł
37 500 zł będzie dalej tracić na wartości w 2027 roku.

Miesięczna wartość amortyzacji to 7500 zł, więc:
45 000,00 zł: 7 500 zł = 6 miesięcy amortyzacji w 2027 r.

Amortyzacja kończy się w czerwcu 2027 r.

Co ciekawe, podatnicy mogą obniżyć stawkę amortyzacyjną w procesie amortyzacji środka trwałego metodą liniową. Można ją wielokrotnie zmieniać, a przepisy nie precyzują, w jakim stopniu można obniżyć stawkę amortyzacyjną.

Amortyzacja środków trwałych - metoda uśredniona z poszczególnych lat

W przypadku wykorzystania lub przekształcenia zakupionych środków trwałych podatnik może odrębnie ustalić stawkę podatku. Jednak masz do tego prawo tylko wtedy, gdy środek trwały jest po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji firmy.

W takim przypadku poszczególne klasy środków trwałych muszą mieć określony minimalny okres amortyzacji. Klasyfikacja jest następująca.

Dla grup 3-6 i grupy 8KŚT:

• 24 miesiące: gdy wartość początkowa jest mniejsza niż 25 000 zł,
• 36 miesięcy - gdy wartość początkowa przekracza 25 000 zł. zł, ale nie więcej niż 50.000 zł. złoty,
• 60 miesięcy - w pozostałych przypadkach;

Transport:

• 30 miesięcy

Budynki niemieszkalne (place) o stawce amortyzacyjnej 2,5% w tabeli stawek amortyzacyjnych:

• 40 lat - pomniejszone o liczbę lat, które upłynęły od dnia pierwszego oddania do użytkowania do dnia rejestracji DT i wartości niematerialnych podatnika, pod warunkiem, żeokres amortyzacjiInne budynki (miejsca) i budowle nie mogą być młodsze niż 10 lat,
• 10 lat (budynki handlowo-usługowe trwale związane z gruntem, wymienione w typach Klasyfikacji 103 oraz inne budynki niemieszkalne, wymienione w typach Klasyfikacji 109, trwale związane z gruntem, z wyjątkiem kiosków o kubaturze mniejszej niż 500 m3 domy mobilne i konstrukcje alternatywneokres amortyzacjinie mniej niż 3 lata).

Ponadto podatnik musi udowodnić, że nabywane środki trwałe służą co najmniej do:

• 6 miesięcy - dla środków trwałych grup 3-6 i 8 oraz środków transportu
• 60 miesięcy - dla budynków i budowli wymienionych w art. 1 pkt 3 22j ust. PIT Ustawa i art. 16 sekund Punkt 1 przepisu 3 ISR

Jednak dowzmacniaczAby poprawa została uznana, musi być:

• 20% wartości początkowej - w odniesieniu do środków trwałych i środków transportu sklasyfikowanych w grupach 3-6 i 8
• 30% wartości początkowej - w odniesieniu do budynków i budowli

Amortyzacja środków trwałych - przyspieszona metoda liniowa

W wyjątkowych przypadkach stawki amortyzacyjne podane w taryfie opłat mogą zostać odpowiednio podwyższone. Dotyczy środków trwałych o specjalnym przeznaczeniu. Dla wybranych środków trwałych użyj określonego współczynnika wystarczającego do pomnożenia stawki amortyzacyjnej środka trwałego:

• 1.2 - Dla budynków i budowli użytkowanych w warunkach zdegradowanych,
• 1.4 - Dla budynków i budowli użytkowanych w trudnych warunkach,
• 1.4 - W przypadku maszyn, urządzeń i środków transportu (innych niż tabor morski), które są używane w bardziej intensywnych warunkach niż normalnie lub które wymagają specjalnej sprawności technicznej,
• 2.0 - Dotyczy maszyn i urządzeń grup 4-6 i grupy 8 KŚT o szybkim postępie technologicznym.

Wszelkie ustalenia dotyczące podwyższenia stawek amortyzacyjnych znajdują się w ustawie o PIT (art. 22i ust. 2-7) oraz ustawie o CIT (16i ust. 2-7).

Amortyzacja środków trwałych - metoda malejącego salda

Aby skorzystać z tej metody amortyzacji, środkami trwałymi podatnika muszą być maszyny i urządzenia należące do grup: 3-6 i 8 KŚT. Metoda odejmowania ma również zastosowanie do wszystkich rodzajów transportu z wyjątkiem samochodów osobowych.

Amortyzacja degresywna to druga pod względem popularności metoda amortyzacji wybierana przez podatników. W takim przypadku amortyzowana wartość zmienia się, ponieważ zwrot z aktywów zmniejsza się w czasie. Dlatego jeśli przedsiębiorca chce równomiernie ponosić koszty wszystkich produktów, musi stosować malejącą stawkę amortyzacyjną. Przez pierwszy rok amortyzacji malejącej obowiązują stawki określone w harmonogramie, ale przemnożone przez współczynnik (maksymalnie 2,0).

Aby obliczyć stawkę amortyzacyjną na kolejny rok obrotowy, przedsiębiorca odejmuje skumulowany wpis amortyzacyjny od kwoty netto użytkowanego środka trwałego. Jednak tej metody nie można używać w nieskończoność. Gdy wartość rocznej amortyzacji jest mniejsza niż wartość liniowej amortyzacji rocznej, podatnik musi przejść na liniową metodę amortyzacji.

Przejście z metody regresywnej na liniową następuje z początkiem nowego roku obrotowego. Dlatego na koniec roku przedsiębiorca musi obliczyć wartość rocznej amortyzacji metodą malejącą i porównać ją z wartością uzyskaną metodą liniową.

Przykład 2.

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych

Środki trwałe o wartości do 10 000 zł mogą być amortyzowane jednorazowo (na koniec 2017 r. limit ten wynosił 3 500 zł). Innym rodzajem świadczenia jest jednorazowa amortyzacja nowych środków trwałych należących do grup 3-6 i 8 KŚT (a więc bez samochodów).

Jednorazowy limit amortyzacji dostępny dla każdego przedsiębiorcy w danym roku wynosi 100 000 zł. Jednak aby tak się stało, muszą zostać spełnione dodatkowe warunki. Prawo do jednorazowej amortyzacji przy zakupie nowych fabrycznych środków trwałych przysługuje, jeżeli spełnione są następujące warunki:

1) środek trwały nabyty w roku podatkowym o wartości początkowej co najmniej 10 000 zł, lub

2) Co najmniej dwa środki trwałe nabyte w roku podatkowym o łącznej wartości początkowej co najmniej 10 000 zł i każdy o wartości początkowej większej niż 3 500 zł.

Inną jednorazową metodą amortyzacji, która dotyczy również sprzętu o wartości powyżej 10 000 zł, jest skorzystanie ze wsparcia de minimis. Jest to możliwe, jeżeli środek trwały należy do grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych).

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych z pomocą de minimis to tzw. oferta dla małych podatników i przedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczęli działalność gospodarczą w roku podatkowym. Warto wiedzieć, że łącznieamortyzacja pojedynczaNie więcej niż 50 000 rocznie. EUR. Jeżeli amortyzacja nie obejmuje pełnej wartości początkowej środka trwałego, kolejna amortyzacja może być dokonana dopiero w kolejnym roku obrotowym. Podatnicy otrzymują nowy limit w wysokości 50 000 zł rocznie. euro, ale limit „oszczędności” nie przechodzi na następny rok.

Przykład 3.

Generalnie w zależności odMetoda amortyzacji środków trwałychPodatnik anuluje amortyzację zgodnie z tabelą stawek podatkowych. Należy jednak zauważyć, że aby skorzystać z niektórych metod amortyzacji, podatnicy muszą spełnić określone warunki.